Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết có nhiều thay đổi quan trọng trong quản lý thuế doanh nghiệp. Bài viết từ Luật Vạn Bảo giúp bạn cập nhật đầy đủ điểm mới, hiểu đúng quy định và áp dụng hiệu quả trong thực tiễn.
Nghị định 20/2025/NĐ-CP về giao dịch liên kết là gì?
Nghị định 20/2025/NĐ-CP là văn bản sửa đổi, bổ sung các quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, nhằm tăng tính minh bạch và chống chuyển giá.
Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng của Nghị định 20/2025
Theo quy định tại Nghị định 20/2025/NĐ-CP, văn bản này điều chỉnh hoạt động quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.
Đối tượng áp dụng bao gồm:
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết theo quy định pháp luật
- Tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động xác định giá giao dịch liên kết
Quy định này kế thừa nguyên tắc tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định 20/2017/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung), đồng thời cập nhật để phù hợp với thực tiễn quản lý thuế hiện nay.
Thời điểm hiệu lực và mục đích ban hành Nghị định 20/2025
Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ năm 2025, thay thế và bổ sung một số nội dung quan trọng trong các nghị định trước đó.
Mục đích ban hành nhằm:
- Siết chặt quản lý giao dịch liên kết
- Hạn chế hành vi chuyển giá
- Đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế
Sửa đổi quy định về các bên có quan hệ liên kết
Một trong những điểm mới đáng chú ý là việc điều chỉnh tiêu chí xác định quan hệ liên kết, giúp doanh nghiệp dễ nhận diện và tuân thủ.
Bổ sung tiêu chí xác định quan hệ liên kết trong một số trường hợp
Theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP, các tiêu chí xác định quan hệ liên kết được bổ sung và làm rõ hơn so với trước đây.
Cụ thể, doanh nghiệp có thể bị xác định là có quan hệ liên kết nếu:
- Có sự kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp về vốn, quản lý
- Có sự chi phối về chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh
Việc bổ sung này giúp cơ quan thuế có cơ sở rõ ràng hơn khi đánh giá mối quan hệ giữa các bên.
Làm rõ quan hệ liên kết trong giao dịch vay và bảo lãnh
Một điểm mới quan trọng là làm rõ trường hợp quan hệ liên kết phát sinh từ giao dịch vay vốn hoặc bảo lãnh.
Theo đó:
- Nếu một bên bảo lãnh khoản vay chiếm tỷ trọng lớn trong tổng vốn vay
- Hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động tài chính
Các trường hợp trên có thể bị xác định là có quan hệ liên kết. Quy định này giúp hạn chế việc lợi dụng cấu trúc tài chính để né tránh nghĩa vụ thuế.
Điều chỉnh quy định về chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết
Chi phí lãi vay luôn là nội dung trọng tâm trong quản lý giao dịch liên kết và được điều chỉnh rõ hơn trong Nghị định 20/2025.
Quy định về chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế
Theo quy định tại Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP (được kế thừa và điều chỉnh), chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế phải nằm trong giới hạn nhất định.
Nghị định 20/2025 tiếp tục duy trì nguyên tắc:
- Tổng chi phí lãi vay được trừ không vượt quá tỷ lệ quy định trên EBITDA
Việc này nhằm đảm bảo doanh nghiệp không sử dụng đòn bẩy tài chính để giảm nghĩa vụ thuế một cách bất hợp lý.
Cách xử lý chi phí lãi vay vượt mức theo quy định pháp luật
Trường hợp chi phí lãi vay vượt mức:
- Phần vượt sẽ không được tính vào chi phí được trừ
- Có thể được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo theo quy định
Quy định này giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính, đồng thời tuân thủ pháp luật thuế.
Thay đổi mẫu biểu và phụ lục kê khai giao dịch liên kết
Nghị định 20/2025 có sự điều chỉnh đáng kể về hệ thống biểu mẫu kê khai, giúp tăng tính minh bạch và thống nhất dữ liệu.
Thay thế Phụ lục I về thông tin quan hệ liên kết và giao dịch liên kết
Một điểm mới quan trọng là thay thế Phụ lục I trước đây bằng mẫu biểu mới.
Mẫu mới yêu cầu:
- Cung cấp chi tiết hơn về mối quan hệ liên kết
- Làm rõ bản chất giao dịch giữa các bên
Điều này giúp cơ quan thuế dễ dàng phân tích và đánh giá rủi ro.
Hướng dẫn kê khai thông tin giao dịch liên kết theo mẫu mới
Doanh nghiệp cần lưu ý:
- Kê khai đầy đủ, chính xác theo mẫu mới
- Đảm bảo thống nhất giữa báo cáo tài chính và hồ sơ giao dịch liên kết
Việc kê khai sai hoặc thiếu thông tin có thể dẫn đến rủi ro bị thanh tra, kiểm tra thuế.
Bổ sung trách nhiệm của các cơ quan liên quan trong quản lý giao dịch liên kết
Nghị định 20/2025 không chỉ điều chỉnh doanh nghiệp mà còn tăng cường vai trò của các cơ quan quản lý.
Trách nhiệm phối hợp của cơ quan thuế và Ngân hàng Nhà nước
Theo quy định mới, cơ quan thuế và Ngân hàng Nhà nước sẽ:
- Tăng cường chia sẻ dữ liệu về giao dịch tài chính
- Phối hợp kiểm soát hoạt động vay vốn, chuyển tiền
Điều này giúp nâng cao hiệu quả quản lý và phát hiện rủi ro chuyển giá.
Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Cơ quan thuế được trao thêm quyền phân tích rủi ro và thực hiện thanh tra, kiểm tra chuyên sâu đối với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm. Đây là bước tiến quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát giao dịch liên kết tại Việt Nam.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi áp dụng Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết?
Để tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp cần chủ động rà soát và điều chỉnh hoạt động liên quan.
Rà soát các giao dịch liên kết trong hoạt động kinh doanh
Doanh nghiệp nên:
- Xác định rõ các bên có quan hệ liên kết
- Đánh giá lại cấu trúc tài chính và giao dịch nội bộ
Việc này giúp tránh sai sót trong kê khai và quản lý thuế.
Thực hiện kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết đầy đủ
Theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải:
- Lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
- Kê khai thông tin theo mẫu quy định
Nghị định 20/2025 tiếp tục kế thừa và siết chặt yêu cầu này.
Tuân thủ quy định quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Doanh nghiệp cần:
- Tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập
- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ
Điều này giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt.
Dịch vụ tư vấn pháp lý và thuế doanh nghiệp tại Luật Vạn Bảo
Việc cập nhật và áp dụng đúng Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết đòi hỏi doanh nghiệp phải có hiểu biết pháp lý và thuế chuyên sâu.
Luật Vạn Bảo cung cấp các dịch vụ hỗ trợ như:
- Rà soát giao dịch liên kết và cấu trúc doanh nghiệp
- Tư vấn chi phí lãi vay và chính sách thuế
- Hỗ trợ kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết
- Tư vấn xử lý rủi ro khi bị thanh tra thuế
Doanh nghiệp có thể liên hệ 0989 289 295 để được trao đổi thêm khi cần thiết, đảm bảo hoạt động tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.